Vejledning om Behandlingen af renteswaps i årsregnskabet afsnit 2

Gældende ret pr. 2026-10-03 tier 5 Erhvervsstyrelsen, Vejledning om Behandlingen af renteswaps i årsregnskabet (https://erhvervsstyrelsen.dk/vejledning-behandlingen-af-renteswaps-i-aarsregnskabet)

Hvilken værdi skal renteswappen indgå til?

Virksomheder, som aflægger årsrapport efter bestemmelserne i årsregnskabslovens regnskabsklasse B-D (aktie- og anpartsselskaber m.fl.) skal måle renteswaps til dagsværdi, jf. årsregnskabslovens § 37.

Virksomheder i regnskabsklasse A, som eksempelvis personligt drevne virksomheder og andelsboligforeninger, er ikke forpligtede til at måle renteswaps til dagsværdi. Disse virksomheder skal fastlægge en regnskabspraksis i overensstemmelse med lovens grundlæggende bestemmelser m.v. Dette kan fx være kostpris, basisværdi eller dagsværdi. Basisværdi er den værdi, som banken har opgjort. Styrelsen har fået oplyst, at der er tale om en værdi, hvor banken har inddraget estimater for den variable rente i rente-swappens løbetid samt foretaget tilbagediskontering med en af banken opgjort diskonteringssats.

Styrelsen har den 26. marts 2021 offentliggjort et tillæg til regnskabsvejledningen for andelsboligforeninger vedrørende den regnskabsmæssige behandling af renteswaps.