Vejledning om Hvidvasklovens anvendelsesområde og tilhørende forpligtelser afsnit 5.3
Gældende ret pr. 2026-10-03 tier 5 Erhvervsstyrelsen, Vejledning om Hvidvasklovens anvendelsesområde og tilhørende forpligtelser (https://erhvervsstyrelsen.dk/vejledning-hvidvasklovens-anvendelsesomraade-og-tilhoerende-forpligtelser)
5.3. Særligt om forholdet mellem revisorloven, hvidvasklovens tavshedspligt og erklæringsbekendtgørelsens oplysningspligter
Hvidvaskloven går forud for revisorlovens § 22, stk. 1. Dette medfører, at revisorer i disse tilfælde skal foretage underretning til Hvidvasksekretariatet. Revisor må derudover ikke underrette ledelse, grundet hvidvasklovens regler om tavshedspligt, og må heller ikke indføre underretningen i revisionsprotokollen.
Virksomheder og personer omfattet af hvidvaskloven har pligt til at hemmeligholde, at der er givet underretning til Hvidvasksekretariatet eller at dette overvejes.
Tavshedspligten i hvidvaskloven er begrænset til at omfatte oplysninger om, at der er givet underretning eller at dette overvejes. Dette betyder, at revisor skal oplyse om virksomhedens eventuelle overtrædelse af hvidvaskloven eller revisors mistanke herom i revisionspåtegningen, men hemmeligholde at revisor har foretaget en underretning om forholdet, eller at dette overvejes.
Efter erklæringsbekendtgørelsens § 7, stk. 2, skal revisor i revisionspåtegningen oplyse, hvis vedkommende under sit arbejde bliver opmærksom på ikke uvæsentlige forhold, som giver en begrundet formodning om, at medlemmer af ledelsen kan ifalde erstatnings- eller strafansvar for handlinger eller undladelser, der berører virksomheden m.v., hvilket kan være tilfældet med overtrædelser af hvidvaskloven.
I nogle tilfælde skal revisor modificerer konklusionen efter erklæringsbekendtgørelsens § 6, stk. 1, f.eks. hvis regnskabet indeholder væsentlige fejl og mangler. Revisor skal i afsnittet om grundlaget for konklusionen tydeligt begrunde ethvert forhold, der har ført til modifikation af konklusionen, jf. erklæringsbekendtgørelsens § 6, stk. 8.
Det følger samtidig af hvidvasklovens § 38, stk. 1, at revisor skal hemmeligholde, hvis der underrettes om forhold til Hvidvasksekretariatet eller hvis underretning overvejes. Tavshedspligten i hvidvaskloven er dog begrænset til at omfatte oplysninger om, at der er givet underretning eller at dette overvejes.
Dette betyder, at revisor skal oplyse om virksomhedens eventuelle overtrædelse af hvidvaskloven eller revisors mistanke herom i revisionspåtegningen efter erklæringsbekendtgørelsens § 7, stk. 2, men hemmeligholde at revisor f.eks. har underrettet om forholdet. Tilsvarende kan revisor omtale f.eks. aktiviteter og transaktioner omfattet af hvidvasklovens undersøgelses- og underretningspligt i henhold til erklæringsbekendtgørelsens § 6, stk. 8.
Revisor skal til enhver tid foretage en konkret vurdering af, om oplysningerne i revisionspåtegningen, herunder dens konklusion, strider imod tavshedspligten i hvidvaskloven. Dette vil ikke være tilfældet når oplysninger vedrører forhold som revisor er forpligtet til at fremhæve, så længe der i revisionspåtegningen ikke oplyses om, at revisor har foretaget underretning, at dette overvejes, eller at der er eller vil blive iværksat undersøgelse af det pågældende forhold.